Nr. 12 TWEEDE NOTA VAN WIJZIGING

3. De tweede volzin komt te luiden:

In afwijking van de eerste volzin wordt de onttrekking, bedoeld in het eerste lid, eerste volzin, op jaarbasis verlaagd met 18% van de waarde van de auto indien de CO₂-uitstoot 0 gram per kilometer is.

In artikel 3 wordt, onder vernummering van het vijfde lid tot zesde lid, na het vierde lid een lid ingevoegd, luidende:

5. Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel c, wordt een motorrijtuig geacht niet te zijn ingericht voor het vervoer van personen indien de lengte van de ruimte tussen de vaste wand achter de achterste zitplaatsen of, indien geen vaste wand aanwezig is, tussen het achterste punt van de in de laatste stand geplaatste achterste zitplaatsen en het einde van de laadvloer groter is dan of gelijk is aan de lengte van de ruimte tussen het achterste punt van het stuurwiel en de vaste wand achter de achterste zitplaatsen, of, indien geen vaste wand aanwezig is, het achterste punt van de in de laatste stand geplaatste achterste zitplaatsen. De lengte wordt gemeten evenwijdig aan de lengteas van het betreffende motorrijtuig. Vaste bevestigingspunten die uitsluitend zijn bedoeld voor de bevestiging van zitplaatsen worden gelijkgesteld aan zitplaatsen, met dien verstande dat voor de bepaling van de lengtes het achterste punt van de in de laatste stand geplaatste achterste zitplaatsen vervangen wordt door dit vaste bevestigingspunt.

In artikel 3 wordt, onder vernummering van het tweede lid tot derde lid, na het eerste lid een lid ingevoegd, luidende:

2. In deze wet en in de daarop berustende bepalingen wordt onder personenauto mede verstaan een motorrijtuig op drie of meer wielen met een toegestane maximum massa van meer dan 3.500 kg met een laadruimte, indien de lengte van de ruimte tussen de vaste wand achter de achterste zitplaatsen of, indien geen vaste wand aanwezig is, tussen het achterste punt van de in de laatste stand geplaatste achterste zitplaatsen en het einde van de laadvloer kleiner is dan de lengte van de ruimte tussen het achterste punt van het stuurwiel en de vaste wand achter de achterste zitplaatsen, of, indien geen vaste wand aanwezig is, het achterste punt van de in de laatste stand geplaatste achterste zitplaatsen. De lengte wordt gemeten evenwijdig aan de lengteas van het betreffende motorrijtuig. Vaste bevestigingspunten die uitsluitend bedoeld zijn voor de bevestiging van zitplaatsen worden gelijkgesteld aan zitplaatsen, met dien verstande dat voor de bepaling van de lengtes het achterste punt van de in de laatste stand geplaatste achterste zitplaatsen vervangen wordt door dit vaste bevestigingspunt.

2. Voor de tekst «f. inrichting:» wordt ingevoegd:

1. Onderdeel c komt te luiden:

c. verwijderen: storten of verbranden van afvalstoffen;.

1. Voor het eerste onderdeel wordt een onderdeel ingevoegd, luidende:

01. In onderdeel a, aanhef, wordt «de geleverde hoeveelheid» vervangen door: de geleverde dan wel verbruikte hoeveelheid.

2. Na onderdeel 2 wordt een onderdeel ingevoegd, luidende:

2a. In onderdeel c, aanhef, wordt «de geleverde hoeveelheid» vervangen door: de geleverde dan wel verbruikte hoeveelheid.

Het kabinet heeft in de brief «Keuzes voor een beter belastingstelsel»1 aangegeven dat vereenvoudiging van de autobelastingen hoog op de prioriteitenlijst staat. Zoals in de genoemde brief van 16 oktober is vermeld, zijn verzoeken van meerdere leden van de Tweede Kamer om over de toekomst van de autobelastingen in gesprek te gaan voor mij aanleiding geweest het autodossier bij de bredere draagvlakpeiling rond de stelseloperatie te betrekken. Dit betekent dat enerzijds voor autobranche, consument en uitvoering de onzekerheid over de uiteindelijke vormgeving van de autobelastingen voor de komende jaren nog niet wordt weggenomen, maar door te werken aan breed politiek en maatschappelijk draagvlak anderzijds het perspectief op een noodzakelijke vereenvoudiging in het domein autobelastingen aanzienlijk kansrijker wordt.

Stilzitten in de tussentijd is geen optie, omdat ook op korte termijn aanpassingen noodzakelijk zijn voor het jaar 2016. De noodzaak van de wijzigingen wordt gedragen door twee belangrijke pijlers. De eerste is dat de snelle, technologische ontwikkelingen op het terrein van CO₂-uitstoot een aanscherping vereisen voor het jaar 2016, om de belastinginkomsten op niveau te houden en meer marktverstoring te voorkomen. Voor de jaren 2012 tot en met 2015 is deze jaarlijkse correctie voor de technologische ontwikkelingen vastgelegd in de Wet uitwerking autobrief. Met de maatregelen voor 2016 worden de aanscherpingen in de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 (Wet BPM 1992) en de bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak in de loon- en inkomstenbelasting (de bijtelling) van de afgelopen jaren op basis van de Autobrief 12 voortgezet.

De tweede belangrijke pijler is dat de voorstellen een bijdrage moeten leveren aan de afspraken van het SER-energieakkoord voor duurzame groei. Afgesproken is dat in de periode tot en met 2018 ultrazuinige auto’s fiscaal worden gestimuleerd. Zonder aanpassingen vallen met ingang van 1 januari 2016 de 4%- en 7%-bijtellingscategorieën in de 14%-bijtellingscategorie van de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001) en de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964). Verder komt de vrijstelling voor auto’s met een CO₂-uitstoot van niet hoger dan 50 gr/km in de Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994 (Wet MRB 1994) te vervallen.

In deze nota van wijziging zijn daarom de volgende maatregelen opgenomen:

• 1. Aanscherpen CO₂-grenzen BPM

• 2. In plaats van het volledige tarief in 2016 wordt voor auto’s met een CO₂-uitstoot van niet hoger dan 50 gr/km de MRB omgezet in een half tarief

• 3. In plaats van de 14%-bijtellingscategorie voor nulemissie-auto’s worden de nulemissieauto’s voor het jaar 2016 gestimuleerd met een 7%-bijtellingscategorie en worden de overige bijtellingscategorieën aangescherpt.

De hiervoor opgenomen wijzigingen vormen ten opzichte van het bestaande beeld voor 2016 een budgettair neutraal pakket.

Met ingang van 1 januari 2016 komt – zoals vastgelegd in de Wet uitwerking autobrief – de vrijstelling in de MRB voor auto’s met CO₂-uitstoot van niet hoger dan 50 gr/km te vervallen. De achterliggende reden om deze vrijstelling van de MRB per 1 januari 2016 te laten vervallen was dat met die vrijstelling niet iedereen aan het gebruik van de weg bijdraagt. Met het kamerbreed aanvaarden van de Wet uitwerking autobrief waren zowel het kabinet als de Tweede Kamer van mening dat op termijn ook zuinige en zeer zuinige auto’s voor het gebruik van de weg belasting verschuldigd zouden moeten zijn. Tijdelijke stimulering achtten de Tweede Kamer en het kabinet destijds wenselijk om voor deze categorie voertuigen een zodanig volume te realiseren dat de prijs van het product kan dalen en daardoor een doorbraak van het product een kans krijgt.

Desalniettemin acht het kabinet het noodzakelijk om voor 2016 nog steeds een vorm van stimulans voor nulemissie- en ultrazuinige auto’s te laten bestaan teneinde te kunnen voldoen aan de afspraken en ambities uit het SER-energieakkoord. Daarbij is met name gekeken naar de ambitie om in 2020 200.000 voertuigen op de weg te hebben die elektrisch kunnen rijden. Het kabinet kiest dan ook voor een beperkte voortzetting van de fiscale stimulans door de genoemde voertuigen in 2016 een half tarief in de MRB toe te staan. Met dit half tarief voor auto’s met een CO₂-uitstoot van niet hoger dan 50 gr/km blijft de ambitie van het SER-energieakkoord in het vizier. Overigens blijft voor elektrische auto’s de correctie in de MRB voor het gewicht van het accupakket (125 kg) in 2016 ongewijzigd.

Op grond van de Wet uitwerking autobrief vervallen met ingang van 1 januari 2016 de 4%-bijtellingscategorie en de 7%-bijtellingscategorie in de bijtelling voor nulemissie-auto’s, onderscheidenlijk zeer zuinige auto’s met een CO₂-uitstoot van niet hoger dan 50 gr/km. Het niet continueren van deze stimulering, dus zonder nadere maatregelen, zou betekenen dat nulemissie-auto’s en auto’s met een CO₂-uitstoot van niet hoger dan 50 gr/km voor de bijtelling gelijkgetrokken worden met auto’s met een conventionele verbrandingsmotor. Vanwege het gebrek aan prikkels om nulemissie- en ultrazuinige auto’s te kiezen zouden dan de afspraken en ambities uit het SER-energieakkoord voor 2020 uit beeld verdwijnen. Dit acht het kabinet niet wenselijk.

Om alsnog de afspraken uit het SER-energieakkoord te kunnen realiseren kiest het kabinet dan ook voor een evenwichtige stimulering van elektrische auto’s. Voor nulemissieauto’s handhaaft het kabinet een stimulans in de vorm van een bijtellingspercentage van 7. Voor auto’s met een CO₂-uitstoot van niet hoger dan 50 gr/km komt de stimulans – zoals al in de Wet uitwerking autobrief voorzien – op een bijtellingspercentage van 14. Tegelijkertijd kiest het kabinet voor het aanscherpen van de CO₂-grenzen – mede in het licht van de steeds voortgaande technologische ontwikkeling – van de overige bijtellingspercentages. De stimulering in de bijtelling wordt daarom als volgt gecontinueerd en aangescherpt ten opzichte van de situatie waarin geen maatregelen zouden worden genomen:

• – nulemissie-auto’s: bijtelling van 7% (zou met ingang van 1 januari 2016 14% zijn)

• – auto’s met een CO₂-uitstoot van hoger dan 0 gr/km maar niet hoger dan 50 gr/km: bijtelling van 14% (conform voorgenomen beleid)

• – auto’s met een CO₂-uitstoot van hoger dan 50 gr/km maar niet hoger dan 79 gr/km: bijtelling van 20% (in 2015 geldt voor auto’s met een CO₂-uitstoot hoger dan 50 maar niet hoger dan 82 gr/km een bijtelling van 14%)

• – auto’s met een CO₂-uitstoot van hoger dan 79 gr/km maar niet hoger dan 110 gr/km: bijtelling van 25% (in 2015 geldt voor auto’s met een CO₂-uitstoot hoger dan 82 maar niet hoger dan 110 gr/km een bijtelling van 20%).

Voor auto’s met een CO₂-uitstoot hoger dan 110 gr/km blijft het bijtellingspercentage (25%) ongewijzigd.

Met de wijziging van artikel 3.20 van de Wet IB 2001 wordt de in het algemeen deel van de toelichting weergegeven maatregel ter zake van het privégebruik van de aan een ondernemer ter beschikking staande auto in de wet opgenomen.

Ten eerste gaat het om het handhaven van een korting op het bijtellingspercentage voor auto’s met een CO₂-uitstoot van 0 gr/km. Die korting (van 21%-punt) voor nulemissie-auto’s zou ingevolge de Wet uitwerking autobrief met ingang van 1 januari 2016 vervallen. Met de wijziging blijft een korting op het bijtellingspercentage voor nulemissie-auto’s bestaan, maar wordt deze verlaagd van een korting van 21%-punt op het algemene bijtellingspercentage naar een korting van 18%-punt op het algemene bijtellingspercentage, hetgeen resulteert in een bijtellingspercentage van 7 (in plaats van 14 zonder nadere maatregelen).

Ten tweede gaat het hier om het aanpassen van de CO₂-grenzen bij een korting op het bijtellingspercentage van 11%-punt en 5%-punt. De grenzen voor die kortingen op het algemene bijtellingspercentage gaan – ten opzichte van de in 2015 geldende grenzen – van 82 gr/km naar 50 gr/km, onderscheidenlijk van 110 gr/km naar 79 gr/km. Hiermee wordt bewerkstelligd dat met ingang van 1 januari 2016 auto’s met een CO₂-uitstoot van maximaal 50 gr/km (met uitzondering van auto’s met een CO₂-uitstoot van 0 gr/km) een korting van 11%-punt op het algemene bijtellingspercentage krijgen, hetgeen resulteert in een bijtellingspercentage van 14. Auto’s die in 2015 op basis van de CO₂-uitstoot in aanmerking komen voor een bijtellingspercentage van 14 (korting van 11%-punt) of voor een bijtellingspercentage van 20 (korting van 5%-punt) schuiven met ingang van 1 januari 2016 grosso modo door naar de groep met een bijtellingspercentage van 20 (korting van 5%-punt), onderscheidenlijk naar de groep met een bijtellingspercentage van 25 (zonder korting).

Wellicht ten overvloede wordt opgemerkt dat bij de bovengenoemde aanpassingen de overgangsmaatregelen ingevolge artikel 3.20 van de Wet IB 2001 in acht worden genomen.

Met de wijziging van artikel 9 van de Wet BPM 1992 wordt beoogd de CO₂-grenzen in de Wet BPM 1992 aan te scherpen, zoals ook in het algemeen deel van de toelichting is aangegeven. Dit houdt verband met het op peil houden van de inkomsten van de Wet BPM 1992. Die inkomsten dalen als gevolg van de voortgaande technologische ontwikkeling waardoor auto’s gemiddeld minder CO₂ uitstoten. Hiertoe wordt de tabel van artikel 9 van de Wet BPM 1992 opnieuw opgenomen met aangepaste CO₂-grenzen. Ook de CO₂-grens voor de dieseltoeslag van artikel 9, tweede volzin, van de Wet BPM 1992 wordt aangepast.

De tarieven (opgenomen in kolom IV van de tabel) worden niet beleidsmatig aangepast en blijven dus gelijk aan de tarieven zoals die gelden voor het jaar 2015, zij het dat de tarieven wel zoals gebruikelijk worden geïndexeerd. Overigens is het zo dat – via het Belastingplan 2014 – in de Wet uitwerking autobrief is opgenomen dat aan het begin van het jaar 2015 de voor dat jaar in de Wet uitwerking autobrief opgenomen tarieven niet worden geïndexeerd. Bij het begin van het jaar 2016 zullen de tarieven weer zoals gebruikelijk worden geïndexeerd.