Nr. 18 BRIEF VAN DE MINISTER VAN FINANCIËN

Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal

Op 8 september heeft NAAZ een hoorzitting gehouden. Tijdens deze hoorzitting zijn de heren Abraham, Nicolaas, Hooker en Johnson gehoord over het voorgestelde fiscale stelsel voor de nieuwe openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius en Saba (hierna: BES eilanden). Deze hoorzitting heeft bij NAAZ tot een vijftal aanvullende vragen geleid.

U heeft verzocht deze vragen te beantwoorden voor het door NAAZ naar 27 september a.s. verplaatste wetgevingsoverleg over de wetsvoorstellen Belastingwet BES, Douane- en Accijnswet BES en Invoeringswet fiscaal stelsel BES. Ik stel het zeer op prijs dat NAAZ na het besluit tot uitstel ook direct heeft besloten tot een spoedige behandeling van de drie wetsvoorstellen. Immers, in het op 18 mei jl. door de Tweede Kamer akkoord bevonden wetsvoorstel Wet geldstelsel BES is een tijdelijke overgangsregeling opgenomen waardoor het bestaande Antilliaanse fiscale stelsel slechts in de periode van 10 oktober 2010 tot 1 januari 2011 op de BES eilanden zal worden voortgezet. Verlenging van die overgangsregeling is geen optie. De rijksbelastingdienst zal vanaf 1 januari 2011 naast de uitvoering van de rijksbelastingen op de BES eilanden ook de heffing en inning van de premies voor de volksverzekeringen, de werknemersverzekeringen en de zorgverzekering op de BES eilanden ter hand nemen. Deze taak kan de rijksbelastingdienst echter alleen op zich nemen als de daarvoor in de wetsvoorstellen Belastingwet BES en Invoeringswet fiscaal stelsel BES benodigde bepalingen per 1 januari 2011 in werking kunnen treden.

In dit onderdeel zal allereerst worden ingegaan op het amendement zoals dat is ingediend door het lid Neppérus (hierna: amendement-Neppérus) en daarna op het door het lid Van Raak ingediende amendement (amendement-Van Raak).

Het amendement-Neppérus beoogt een extra schijf van 38% in de inkomstenbelasting in te voeren voor zover de belastbare som meer bedraagt dan USD 59 732. Omdat het amendement geen gevolgen heeft voor de loonbelasting, blijft voor inhoudingsplichtigen het vlakke tarief van 30,4% gehandhaafd. In zoverre blijft voor inhoudingsplichtigen het principe van eenvoud overeind. Het amendement-Neppérus heeft volgens het advies van ACTAL3 gevolgen voor omstreeks 200 burgers met een belastbare som van meer dan USD 59 732. Zij zullen in de inkomstenbelasting moeten bijbetalen omdat over het inkomen boven USD 59 732 een tarief van 38% is verschuldigd, terwijl in de loonbelasting 30,4% wordt ingehouden.

Het amendement-Van Raak heeft tot gevolg dat alle kapitaalvennootschappen die naar feiten en omstandigheden beoordeeld, op de BES eilanden zijn gevestigd, voor de toepassing van de opbrengstbelasting in Nederland worden geacht te zijn gevestigd. Deze kapitaalvennootschappen hebben dus niet meer te maken met de in hoofdstuk V van de Belastingwet BES opgenomen opbrengstbelasting maar worden in de Nederlandse vennootschapsbelasting en dividendbelasting betrokken. Vanwege de opzet van de vastgoedbelasting in de Belastingwet BES komen deze kapitaalvennootschappen ook niet meer in aanraking met deze belasting.

De winst van de kapitaalvennootschappen wordt op grond van het amendement-Van Raak naar een effectief tarief van 15% in de heffing van de vennootschapsbelasting betrokken. Op dit tarief zijn geen uitzonderingen mogelijk.

Voor reële bedrijven die momenteel op de BES eilanden zijn gevestigd en volgens het reguliere winstbelasting tarief van 34,5% worden belast, betekent dit een voordeel.

Een gering aantal bedrijven op de BES eilanden maakt gebruik van een Nederlands-Antilliaans gunstregime, waardoor zij worden belast tegen een verlaagd winstbelastingtarief van 0% (Vrijgestelde Vennootschap), 2% (Economische Zone of een Tax Holiday) of 2,4% (Off shore regeling). Deze bedrijven zorgen voor een aanzienlijk deel van de private werkgelegenheid op de BES eilanden. Het amendement-Van Raak betekent een behoorlijke verslechtering voor deze bedrijven.

Voor reële bedrijven die overwegen zich op de BES eilanden te willen vestigen, zullen de niet fiscale vestigingsplaatsfactoren de belangrijkste rol spelen. Daarop zullen de BES eilanden geen onderscheidende rol spelen. Daarentegen kan binnen de Caribische regio het fiscale stelsel voor bedrijven wel een aanleiding zijn zich in die betreffende jurisdictie te vestigen. Door de introductie van een vennootschapsbelasting van 15% zonder uitzonderingen en een dividendbelasting van 15%, worden de BES eilanden wat betreft de fiscale vestigingsplaatsfactor op achterstand gezet. Immers, waarom zou een investeerder naar de BES eilanden gaan als het een eiland verderop geen belasting hoeft te betalen of gebruik kan maken van een lager regulier winstbelastingtarief of een specifieke faciliteit? Anders gezegd, het amendement-Van Raak verkleint de kans dat reële bedrijven bij toekomstige vestigingplaatsbeslissingen zullen kiezen voor vestiging op de BES eilanden.

Voorts wijs ik er op dat de opbrengst van vennootschapsbelasting sterk conjunctuurafhankelijk is. De in het regeringsvoorstel opgenomen vastgoedbelasting heeft dat veel minder en is daarbij voor de Belastingdienst eenvoudiger uit te voeren. De vastgoedbelasting leidt tot een meer constante opbrengst voor het Rijk.

De hoogte van de algemene ouderdomsverzekeringsuitkering ligt in 2010 (afhankelijk van het eiland) tussen de Nafl. 10 400 en maximaal Nafl. 11 700. Dit komt neer op USD 5 810 tot maximaal USD 6 536. In 2011 zal de AOV uitkering (afgezien van de indexatie) op jaarbasis neerkomen Nafl. 11 960 wat neerkomt op USD 6 681.